1、正确认识金融会计与风险防范的重要程度

金融会计的重要程度，需要其对金融机构营运管理活动的核算监督及其所反映的财务信息需要绝对准确，符合客观实质。但，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为原因所带来的各种风险。所谓风险，可以参考大家的不同理解而多种多样，如风险为可测定的不确定性；风险是对特定状况下将来结果的客观疑虑；风险是损失出现的机会或概率等等。但，现在让人们同意的风险概念是“损失发生的不确定性”。因此，所谓金融会计风险，就是金融机构在营运管理过程中，因为会计核算错误或会计信息提供失误而致使的决策失误，与由于主客观条件恶化或其他状况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

2、金融会计风险的解决

1、逐步打造适应商业化经营特征的管理型金融会计新体系

在防范与解决金融会计风险的过程中，要运用现代管理会计的理论与办法，对银行的业务经营，尤其是对高风险经营的信贷业务，进行全过程的跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步打造起能适应商业化经营特征的管理型金融会计新体系。第一，要尽快打造集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全方位整顿会计工作秩序，加大会计的基础工作，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提升会计核算水平，为改变银行营运管理与防范金融风险，准时提供真实、靠谱、全方位、有关的会计信息。第二，要尽快推行统一的会计管理体制，杜绝违规经营、账外经营。现在国内银行业存在的很多风险与损失在非常大程度上与违规经营、账外经营有关，这在一定量上暴露出了金融会计管理不统一的弊病，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息很难准时获得，不只不可以准时发现问题，还容易掩盖问题，延误分散与解决风险的机会。因此，只有尽快达成金融机构内部统一的会计管理体制，才能有效地遏制违规经营、账外经营，有效地防范和解决金融会计风险。

2、加大和改变金融会计的信息揭示与披露系统

离开了来自银行内部和外部准时、靠谱、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就根本无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全方位性和有关性提出相应需要。现在针对国内企业不真实会计报表满天飞、会计信息紧急失真的现实状况，银行在同意贷款申请时，应强制需要其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并需要出具审计结果报告的会计师事务所承担无限连带责任。银行在同意企业贷款申请时，应需要所有些贷款企业需要提供现金流量表，并应将原先着重对企业收益指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标与与现金流量表有关的财务比率的考核上来。鉴于国内企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的状况，银行在同意企业超越肯定数额的贷款申请时，除需要企业报送主要会计报表以外，还应需要企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息。从银行内部来看，全方位、客观地揭示银行的财务情况与经营成就，准时提供有关金融风险的会计信息，应从以下两个方面来加大和改变金融会计的信息揭示与披露系统：一是为弥补会计报表项目设置较为粗糙的不足，可以考虑需要银行在现有会计报表的基础上，再单独编制一张可以反映风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、备付金及备付金比率、贷款风险集中度、短期及中长期贷款、逾期贷款及不好的资产情况等内容的补充报表，以便更为集中、全方位、真实地披露有关金融风险信息。二是因为银行表外业务仅在业务情况表下以会计报表附注的形式予以反映，故银行表外业务具备自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强等特征。因此要适合揭示表外业务所带来的各种风险，健全金融会计信息揭示规范和对表外业务风险防范的信息需要，可以考虑需要银行编制一张“表外业务状况表”，列示表外业务的经营状况，以全方位反映表外业务的潜在风险。同时，银行应借用一流的计算机与互联网技术，将每个借款企业的状况，包含企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信用度及开户情况等录入计算机，打造完整和连续的银行信贷信息数据库，从而达成银行对企业的营运管理、财务情况的完整、连续、动态的监控，以便准时发现企业异常，预防企业重复抵押、连环担保、多头贷款等不规范行为和高负债经营现象的发生，保证信贷资产的安全。

3、进一步改进金融会计规范，使之充分体现小心性会计原则

（1）以实质手段加大会计管理

改进呆账筹备金计提办法，提升计提比率，扩大计提范围，简化核销审批手续。使用根据贷款的风险程度计提呆账筹备金，马上现行呆账筹备金的计提办法改为每月按实质发生的贷款总额的肯定比率全额计提呆账筹备金；对出现有问题贷款，应立即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确定的计提比率再计提“特别呆账筹备金”。当这两项呆账筹备金累积到肯定的数额，足以完全解决所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险将来，可不再计提呆账筹备金。银行及金融机构按上述办法计提的呆账筹备金应允许其在税前扣除。进一步放宽呆账筹备金计提的范围，使计提呆账筹备金的范围不可以只局限于信用贷款，还应包含同样存在风险的透支、筹资出租和存放同业款等。放宽对呆账确认的条件限制，改革现行规范中一些过于苛刻的呆账确认规定，使很多实质发生的呆账可以准时核销，可考虑允许银行将超越肯定期限的逾期贷款一律确觉得呆账予以核销。除此之外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行肯定的核销呆账的自主权。

（2）改进现行坏账筹备的计提办法

按现行规范规定，银行坏账筹备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种办法的不足之处，在于它没办法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账筹备的提取不相协调。为此，可需要银行使用账龄剖析法来计提坏账筹备，并按应收账款账龄和性质的不同确定不一样的计提坏账筹备金的比率。另外，应强制需要银行从每年达成的净收益中，按肯定比率提取风险筹备基金，专项用于补偿各种风险损失。允许银行对长期持有些金筹资产与一些非金筹资产使用本钱与市价孰低的规则计价。银行可在每一个会计期末，对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较，当这类资产的公允市价或可变现净值跌至账面本钱以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有些资产可能蒙受损失时，应付其账面价值进行调整，并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。

4、构建全方位有效的会计风险监督保障系统

在银行内部还应打造和完善严密的内部控制规范和内部稽核规范，以便有效地在银行经营的每个工作环节上堵住金融风险的漏洞，形成防范金融会计风险的有效屏障。会计部门要与其它职能部门一道打造起对金融风险推行动态监控的机制，随时以后自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比，并准时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门准时采取修正手段，以确保银行经营一直遵循稳健与安全的原则，尽可能防止与降低金融风险所带来的损害。金融会计风险的监督保障系统应包含事前、事中和事后监督三个部分。事前监督，主要应包含对金融风险预警指标体系的拟定与考核。即反映流动性风险指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险指标体系，如资本充足率等；反映资产风险指标体系，如逾期贷款率等；反映金融市场风险指标体系，如利率风险率等；反映损益情况指标体系，如资产盈利率等；反映贷款对象财务情况指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。事中监督，主要应包含对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标，作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。除此之外，事中监督还应包含对银行业务规范和法规规范实行状况的监督，以维护法规规范的统一性与严肃性，预防违规违法行为带来的风险损失。事后监督、主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检分数查询析，对银行稳健经营的结果进行全方位复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的实行状况，并针对存在的问题提出整改建议与手段，以进一步防范金融风险。

5、努力达成从决策推行到管理监督的较为健全的金融风险监控机制

要打造独立的会计及核算体制。金融会计职员在业务上只同意会计主管的领导，会计职员进行账务处置的惟一依据是有效的会计凭证。积极推行统一的核算管理系统，实行账务集中核算，业务处置和会计处置相离别的会计资产负债表、财务报表，由系统自动生成大全上报。其他有关会计信息报表应当由会计职员独立编制，其他人不能任意调整。提升会计信息的真实性，才能有效控制人为调表而导致的会计信息失真。要突出抓好内控机制中要紧风险环节的控制，特别要抓好风险点的封控。要遵循双人、双岗、双职的原则，完善会计规范，推行会计委派制，强化财务核算，加大本钱控制，加大对会计步骤、印押证机、联行清算、承兑汇票、内部往来、现金出纳和财务的管理，重塑会计“三铁”形象。同时，针对每个封控点打造有效的风险管理软件，通过风险辨别、风险评估、风险剖析、风险报告等手段，对会计风险和经营风险进行全方位防范和有效控制。要打造适当的授权分类和担保业务的会计控制规范，完善和健全各种审批手续，严格各项程序，加大对内部授权和转授权的控制，严格担保行为，全方位反映经济活动状况，准时提供业务活动中的要紧信息，增强内部管理的时效性和针对性，防范潜在的金融会计风险。

6、积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算管理软件

推行责任会计是防范金融会计风险的有效方法，由于责任中心的划分符合封控的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也能够帮助准时发现存在问题，能够帮助解决问题。但，责任中心所产生的很多凭证、报表假如没计算机的帮助，现有些会计职员没办法在平时核算工作中兼顾责任会计工作。要提供准时有效、全方位、完整的会计信息，就需要打造现代化的电算化会计核算管理软件，而且金融会计的电算化系统要由业务数据处置系统向业务处置与管理型、决策型系统并重的系统进步，通过电算化会计核算管理软件的开发和运用，健全现有些金融会计管理核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算水平的提升，努力达成防范与解决金融会计风险的技术进步。

金融会计是国内会计体系的主要组成部分，是根据会计的基本原理、基本原则和基本办法，以货币为计量单位，对金融机构的营运管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对于金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它应能够帮助信息的用法者在营运管理和其它经济活动中做出合理和有效的决策。金融会计是金融管理工作的要紧组成部分，金融愈进步，会计愈要紧。